Налоги 2020
Указом от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) внесены изменения в порядок налогообложения на 2020 год.
Указ № 503 опубликованном на Национальном правовом Интернет-портале 10.01.2020.
КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЕНЫ
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
Для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, РБ или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц.
Норма вступает в силу с 11.01.2020 и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15.05.2019 (аналогично вступлению в силу отдельных пунктов Указа от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом»).
НДС
Скорректирован порядок применения освобождения от НДС оборотов по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов (подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК). Освобождение применяется если численность инвалидов в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период (в 2019 – не менее 50%).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
Плательщиками НДС признаются ИП, применяющие общий порядок налогообложения, упрощенную систему налогообложения если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 441 000,0 бел. руб. (420 000,0 бел. руб. в 2019) без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
Выручка определяется в порядке, установленном в ст. 205 НК.
В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с ИП и иных физических лиц и (или) налог при УСН.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
АКЦИЗЫ
Установлены ставки на подакцизные товары (приложение 1 к Указу № 503).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
Освобождается от акцизов дизельное топливо, реализуемое (передаваемое) организациям, входящим в состав ПО «Белоруснефть», в количестве, не превышающем 505 тыс. тонн в год, для дальнейшей поставки сельскохозяйственным организациям и льнозаводам по сформированным перечням.
При использовании дизельного топлива не по целевому назначению плательщиками акцизов признаются организации, входящие в состав ПО «Белоруснефть», допустившие нецелевое использование.
Исчисление акцизов при нецелевом использовании производится по ставкам приложения 1 к Указу № 503.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Состав затрат:
– стоимость топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат.
Норма вступает в силу с 01.01.2020;
– единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации.
Норма вступает в силу с 01.01.2020;
– организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы по страхование имущества юридического лица (в том числе товаров, предназначенных для реализации, наземных транспортных средств, воздушных, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река – море) плавания), участвующего в процессе производства и (или) реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также имущества, сданного в аренду (переданного в финансовую аренду (лизинг).
Внесены изменения в Указ от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)», расширившие перечень застрахованного имущества, страховые взносы по которому могут быть учтены в составе затрат.
Норма вступает в силу после официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2019.
Ставка налога на прибыль при налогообложении прибыли, полученной форекскомпанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, установлена в размере 25%.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
Скорректирован порядок применения льготы по налогу на прибыль в части валовой прибыли организаций, использующих труд инвалидов (п. 4 ст. 181 НК). Льгота применяется если численность инвалидов в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период (в 2019 – не менее 50%).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-организаций:
– капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 30% (не менее 50% в 2019) от списочной численности в среднем за период (подп. 1.5 п. 1 ст. 228 НК).
Норма вступает в силу с 01.01.2020;
– капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков; капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам
(научная организация – организация, прошедшая аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки; основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством для целей сбора и представления статистических данных).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Установлены ставки налога:
– на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2 к Указу № 503);
– средние ставки по районам РБ (приложение 3 к Указу № 503).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
Налоговая база земельного налога на 01.01.2020 определяется по видам функционального использования земельных участков:
– для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в бел. руб. на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы;
– для общественно-деловой и производственной зон – в бел. руб. на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 год.
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земельных участков:
– общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости менее 8 159,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
– общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости менее 5 439,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
– иных участков общественно-деловой зоны, не поименованных выше, при кадастровой стоимости менее 29 666,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
– производственной зоны при кадастровой стоимости менее 14 832,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
– рекреационной зоны при кадастровой стоимости менее 16 316,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 163,16 бел. руб. за гектар;
– жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости менее 43 512,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 10,88 бел. руб. за гектар;
– жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости менее 21 756,0 бел. руб. за гектар – ставка налога 21,76 бел. руб. за гектар.
Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п. 2 – 5 ст. 241 НК), устанавливается в размере 0,92 бел. руб. за гектар.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций:
– земельные участки научных организаций и научно-технологических парков; земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Установлены ставки налога:
– за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 4 к Указу № 503);
– за сбросы сточных вод (приложение 5 к Указу № 503);
– за захоронение, хранение отходов производства (приложение 6 к Указу № 503).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
НАЛОГ 3А ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Установлены ставки налога
– за добычу (изъятие) (приложение 7 к Указу № 503);
– за добычу (изъятие) в отношении нефти (приложение 8 к Указу № 503);
– специфическая ставка за добычу (изъятие) в отношении калийных солей устанавливается в размере 5,3 бел. руб. за добычу (изъятие) 1 тонны калийных солей (в пересчете на оксид калия).
Норма вступает в силу с 01.01.2020.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Установлены размеры
– доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (приложение 9 к Указу № 503);
Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц
|
Вид дохода |
Статья НК |
Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц (бел. руб.) |
|
|
2020 |
2019 |
||
|
Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода |
п. 14 ст. 208 |
888,0
|
833,0 |
|
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение налогового периода |
п. 22 ст. 208 |
7 003,0 |
6 569,0 |
|
Доходы, получаемые от каждого источника в течение налогового периода от: |
п. 23 ст. 208 |
|
|
|
организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП |
2 115,0 |
1 984,0 |
|
|
иных организаций и ИП |
140,0 |
131,0 |
|
|
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ от каждого источника в течение налогового периода |
п. 24 ст. 208 |
3 622,0 |
3 398,0 |
|
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей в сумме от всех источников в течение налогового периода |
п. 29 ст. 208 |
13 994,0 |
13 128,0 |
|
Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода |
п. 38 ст. 208 |
423,0 |
397,0 |
– налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц (приложение 10 к Указу № 503);
Налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц
|
Вид налогового вычета |
Статья НК |
Размер налогового вычета (бел. руб.) |
|
|
2020 |
2019 |
||
|
Стандартный налоговый вычет
|
подп. 1.1 п. 1 ст. 209 |
117,0 в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709,0 в месяц |
110,0 в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665,0 в месяц |
|
подп. 1.2 п. 1 ст. 209 |
34,0 в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца |
32,0 в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. |
|
|
подп. 1.3 п. 1 ст. 209 |
165,0 в месяц
|
155,0 в месяц |
|
|
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю |
ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 |
65,0 в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца |
61,0 в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца |
|
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей инвалидов в возрасте до 18 лет |
ч. 8, ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 |
65,0 на каждого ребенка в месяц |
61,0 на каждого ребенка в месяц |
|
Стандартный налоговый вычет ИП, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы) |
подп. 1.1 п. 1 ст. 209 |
117,0 применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 126,0 |
110,0 применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994,0 |
Освобождаются от подоходного налога:
– единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания;
– денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства;
– доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.
Налоговые агенты обязаны представлять не позднее 01.04.2021 в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории РБ физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2 571,0 бел. руб. (2 412,0 бел. руб. – в 2019) в день.
Подоходный налог постоянных представительств, осуществляющих деятельность на территории РБ
Справочно п. 3 и 4 ст. 180 НК:
3. Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории РБ, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации с начала его существования признается постоянным представительством иностранной организации при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение 180 дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.
4. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект с начала ее (его) существования признаются постоянным представительством иностранной организации, если такие площадка или объект существуют на территории РБ в течение периода, превышающего 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в п. 3 и 4 ст. 180 НК или, если более длительный период определен международным договором, то не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период.
Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога осуществляются в отношении доходов, полученных с даты начала деятельности, определенной в п. 3 и 4 ст. 180 НК, и по дату истечения периода.
По окончании периода перечисление сумм исчисленного и удержанного подоходного налога производится в сроки, установленные в абз. 2 – 4 п. 6 ст. 216 НК:
– не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);
– не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента;
– не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.
Возврат излишне удержанного подоходного налога налоговым агентом
Если общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение трех месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания, такой возврат производится:
из бюджета налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика;
в порядке, установленном в ч. 8 – 11 п. 1 ст. 223 НК:
– возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц может быть произведен не позднее пяти лет со дня его уплаты в бюджет;
– налоговый орган не позднее 3 рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика;
– налоговый агент в семидневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога. Возврат плательщику излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком;
– в случаях, если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога с физических лиц не подтвержден либо налоговым агентом не представлены указанные документы, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата.
Все нормы по подоходному налогу вступают в силу с 01.01.2020.
УСН
Установлены предельные размеры валовой выручки, определяемой нарастающим итогом с начала 2020 года для применения УСН.
Для организаций не более:
– 2 046 668,0 бел. руб. – для применения УСН с уплатой НДС;
– 1 404 286,0 бел. руб. – для применения УСН без уплаты НДС;
Для ИП не более:
– 441 000,0 бел. руб. – для применения УСН с уплатой НДС либо без уплаты НДС.
Для перехода на УСН с 01.01.2021 за девять месяцев:
– 1 538 843,0 бел. руб. для организаций;
– 330 750,0 бел. руб. для ИП.
за девять месяцев –
Организации, применяющие УСН, с численностью работников в среднем за период не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 774 900,0 бел. руб. (738 000,0 бел. руб. в 2019) могут вести учет в книге учета доходов и расходов.
ГОСПОШЛИНА
Ставка государственной пошлины за предоставление информации, содержащейся в ЕГР юридических лиц и ИП, установленная в п. 90 приложения 22 к НК (1 базовая величина за каждый экземпляр выписки), применяется в размере 50% в случае предоставления выписки из данного регистра в электронном виде посредством веб-портала ЕГР юридических лиц и ИП.
Норма вступает в силу с 11.01.2020.
НАЛОГОВАЯ ТАЙНА
Не признаются налоговой тайной сведения:
– предоставляемые плательщику в отношении самого себя;
– указанные в подп. 1.1–1.13 п. 1 ст. 29 НК:
1.1 о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, наименовании и месте нахождения плательщика-организации;
1.2. разглашенных плательщиком самостоятельно или с его согласия;
1.3. являющихся общедоступными, в том числе годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность организаций, опубликованная в соответствии с законодательством для всеобщего сведения;
1.4. об учетном номере плательщика, в том числе о дате его присвоения;
1.5. о дате уплаты лицами, осуществляющими ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, соответственно сбора за осуществление ремесленной деятельности и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
1.6. о наименовании налогового органа по месту постановки на учет плательщика;
1.7. о нахождении плательщика в процессе ликвидации (прекращения деятельности), дате решения регистрирующего органа об исключении плательщика из ЕГР юридических лиц и ИП;
1.8. об уставном фонде (капитале) организации;
1.9. о нарушениях налогового и иного законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;
1.10. предоставляемых налоговым, правоохранительным или иным органам других государств в соответствии с международными договорами РБ;
1.11. предоставляемых государственным органам, иным организациям, а также межведомственной и другой комиссии, к компетенции которых относится осуществление административных процедур, в целях осуществления ими административных процедур;
1.12. предоставляемых участникам электронного взаимодействия в рамках программно-технического комплекса учета налоговых счетов-фактур (автоматизированная информационная система «Учет счетов-фактур»);
1.13. о регистрации в качестве резидента свободной экономической зоны, Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
– предоставляемые посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы в отношении организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП:
-
об уплачиваемых видах налогов, сборов (пошлин) и применяемых особых режимах налогообложения;
-
о среднесписочной численности работников;
-
содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
Сведения, предоставляемые плательщику в отношении самого себя, составляют налоговую тайну в отношении плательщиков (категорий плательщиков) по перечню, определяемому Совмином.
Норма вступает в силу через три месяца после официального опубликования.
Ознакомиться с полным текстом документа можно здесь.
